14. Налоговая учетная политика

Учетная политика для целей налогообложения определена ст. 11 НК РФ как выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Избранные в налоговой учетной политике варианты учета доходов и расходов, формирования налоговой базы и исполнения обязанностей по уплате налога на прибыль напрямую влияют на налоговое бремя, которое несет налогоплательщик.

В налоговой учетной политике организации отражаются следующие вопросы:

– метод признания доходов и расходов налогоплательщика (кассовый или метод начисления);

– способы признания доходов и расходов, относящихся к нескольким отчетным (налоговым) периодам;

– состав прямых расходов в налоговом учете;

– метод оценки материальных расходов при приобретении материально-производственных запасов, их отпуске в производство и при реализации;

– особенности оценки амортизируемого имущества при приобретении;

– выбор способа амортизации;

– выбор коэффициентов амортизации;

– использование амортизационной премии;

– способ оценки незавершенного производства, готовой продукции и отгруженных товаров;

– методы оценки расходов при реализации имущества и имущественных прав (материально-производственных запасов, амортизируемого имущества, товаров, долей в других организациях, ценных бумаг, прав требования и т.д.);

– определение критериев отнесения сделок к операциям с финансовыми инструментами срочных сделок;

– создание резервов налогоплательщика на гарантийный ремонт, на оплату отпусков и выплату вознаграждений по итогам работы за год и (или) за стаж работы, на ремонт основных средств, по сомнительным долгам, на социальную защиту инвалидов;

– организация системы налогового учета (виды и особенности составления налоговых регистров);

– особенности уплаты налога на прибыль через уполномоченные обособленные подразделения.